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5月14日，中國證監(jiān)會北京監(jiān)管局發(fā)布關(guān)于對信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及張吉文、黎苗青采取出具警示函措施的決定。

北京證監(jiān)局對信永中和執(zhí)行的華揚(yáng)聯(lián)眾數(shù)字技術(shù)股份有限公司（華揚(yáng)聯(lián)眾，603825.SH）2021年度財務(wù)報表審計項目開展了現(xiàn)場檢查。經(jīng)查，信永中和及張吉文、黎苗青在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、風(fēng)險評估和控制測試方面

1.風(fēng)險評估程序不到位。對信息系統(tǒng)控制風(fēng)險進(jìn)行了解和評價時，僅執(zhí)行了一些問詢和了解程序即得出信息系統(tǒng)設(shè)計、執(zhí)行有效，控制風(fēng)險為低的審計結(jié)論。

2.控制測試的設(shè)計和執(zhí)行存在缺陷。在銷售與收款循環(huán)控制測試中，未對采用合并控制測試策略的有效性進(jìn)行充分論證；執(zhí)行控制測試時，抽樣總體未包含子公司；未關(guān)注到控制測試樣本中存在的異常情形。

3.內(nèi)部控制審計程序不到位。對公司內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計實施了整合審計策略，并對2021年度內(nèi)部控制出具了無保留意見審計報告。但在實際執(zhí)行中，大部分重要業(yè)務(wù)和事項均只實施了實質(zhì)性審計程序，未對相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試；對重要信息系統(tǒng)，未執(zhí)行相應(yīng)控制測試。

二、實質(zhì)性程序方面

1.函證程序不到位。執(zhí)行預(yù)付賬款函證程序時，未關(guān)注到重要供應(yīng)商的函證地址異常情形；在函證差異調(diào)節(jié)表中，僅記錄了導(dǎo)致差異的原因，未記錄針對差異所執(zhí)行的進(jìn)一步審計程序；對個別子公司應(yīng)收賬款的函證樣本選取范圍不完整，未包含分公司；針對海外客戶的應(yīng)收賬款，未實施函證的理由欠充分。

2.應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失的審計程序不到位。你所將應(yīng)收賬款的可收回性確定為關(guān)鍵審計事項。審計中，未針對公司各板塊預(yù)期信用損失遷徙率計算模型的合理性執(zhí)行充分審計程序，未對公司提供的賬齡數(shù)據(jù)進(jìn)行依賴測試。

3.對管理層聘請的專家工作復(fù)核程序不到位。在利用管理層聘請的評估機(jī)構(gòu)工作時，未對評估方法的合理性及其影響進(jìn)行充分復(fù)核。

4.部分存貨審計程序不充分。針對公司長庫齡影視類存貨未計提跌價準(zhǔn)備情況，僅執(zhí)行了管理層訪談和抽憑審計程序，未對存貨計價和跌價準(zhǔn)備的會計處理的適當(dāng)性和合理性執(zhí)行充分審計程序。

5.對部分業(yè)務(wù)收入未執(zhí)行充分、有效的審計程序。未對部分貿(mào)易業(yè)務(wù)采用總額法確認(rèn)收入的合理性予以充分關(guān)注；未關(guān)注到部分重要物流單據(jù)無簽字、蓋章情形；未關(guān)注到部分交易上下游存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，未對交易的必要性進(jìn)行充分論證。

6.特殊事項審計程序不充分。未對或有事項和期后事項執(zhí)行相關(guān)審計程序以支持審計結(jié)論。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條、第四十六條的規(guī)定，北京證監(jiān)局決定對信永中和及張吉文、黎苗青采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案，同時，要求其關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險，及時采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。